第3节企业所得税应纳税额计算.pptxVIP

第三节企业所得税应纳税额计算居民企业应纳税额计算居民企业核定征收税额计算非居民企业应纳税额计算非居民企业核定征收境外所得已纳税额抵免

PART01居民企业应纳税额计算平时预缴税额计算年终汇算清缴税额

平时预缴所得税额的计算居民企业所得税按月或按季预缴，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。预缴方法有两种。方法一：以上年实际应缴所得税为基础确认当年预缴所得税额，也就是企业在上年所得税汇算清缴之后，以上年全年实际应缴税额为基础，适当考虑当年的预计生产经营情况，由主管税务机关确认全年预缴所得税后，再计算确定每期预缴税额。方法二：以各预缴期的实际应税资料计算预缴所得税额，按纳税人每月或每季的实际计税资料计算每期应缴所得税额。由于是预缴所得税，可以不进行各项差异的纳税调整，即直接以当期财务会计的利润总额(账面利润)乘以所得税税率计算应缴所得税额。

年终汇算清缴计算居民企业应缴纳所得税额等于企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，基本计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额其中：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增金额－纳税调减金额

PART02居民企业核定征收计算

居民企业核定征收应税所得额计算公式如下：应税所得额=应税收入额×应税所得率?