审计学视角下欺诈风险分析.pdfVIP

第11章

考虑风险

复习题

11-1

性财务报告是指故意误报或遗漏金额或披露，意图使用者。两个例

子是提前记录销售收入以增加报告的销售额和收益，以及将费用记录为固定资产

以增加收益。

11-2

资产挪用是指涉及实体资产的行为。两个例子包括应付账款职员向

其控制的虚构公司付款，以及销售员未记录销售并私吞现金收入。

11-3所指的“三角”三个条件是：(1)

激励/压力；(2)

机会；以及(3)

态度/合理化。激励/压力是指管理层或其他员工进行的动机。机会是指允许管

理层或员工进行的情况。态度/合理化是指表明存在一种态度、性格或一整套

道德价值观，使管理层或员工能够实施不诚实行为，或者他们处于施加足够压力

的环境中，导致他们为实施不诚实行为进行合理化。

11-4以下是针对三种条件的财务报告风险因素示例：

激励/压力

–

公司满足契约或获得额外融资的压力。机会

–

董事会监督财务报告不力，使得管理层可以对报告行使酌情权。态度/

合理化

–

管理层过于激进。例如，公司可能会发布激进的收益预测，