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医院预算绩效目标编制专项审计问题原因分析及整改

一、专项审计发现问题及成因剖析

审计揭示的问题表象是指标填列不规范，深层逻辑是业务与财务割裂导致战略无法落地。

（一）绩效目标设定与医院战略脱节

审计抽查临床及医技科室预算申报表发现，重点专科培育、四级手术占比提升等国家三级公立医院绩效考核（简称国考）战略目标，未有效分解至科室预算绩效目标中。临床科室在填报时缺乏顶层指导，只能基于历史数据简单增量，导致科室目标汇总值远低于院级战略目标。

成因在于战略管理部门与财务部门存在部门墙。战略办下达年度规划后，财务科仅作为成本中心收取预算申报表，未建立基于平衡计分卡（BSC）的战略地图转化机制。各科室目标与医院年度核心KPI脱钩，预算资源配置自然失去准星。

（二）量化指标缺乏核心业务支撑

在DRG/DIP支付方式改革背景下，审计发现70%的临床科室绩效目标仍停留在工作量层面（如门诊人次、出院人次），未将体现医疗技术难度与运营效率的核心指标纳入考核。例如心外科未填报CMI值目标，骨科未填报四级手术占比目标。

成因主要在于：一方面，临床科室对DRG/DIP政策理解不深，误认为控费是医保科的责任，未认识到病种结构直接决定科室结余；另一方面，绩效办在核定点数时，未将基于RBRVS（以资源为基础的相对价值比率）的手术难度权重与预算目标挂钩，导致干得多不如干得巧的价值导向缺失，甚至引发科室倾向收治轻症