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现金流量表全面总结7【会计实务经验之谈】

7.支付的其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。

+销售费用（与经营活动有关的其他支出）

+管理费用（与经营活动有关的其他支出）

+制造费用（厂房、设备租金及装修、差旅费等）

+营业处支出（与经营活动有关的其他支出）

+预付账款（与经营活动有关的其他支出）

+长期应收款（与经营活动有关的其他支出）

+长期待摊费用（开办费等与经营活动有关的支出）

+财务费用（银行手续费）

+其他货币资金（履约保函、承兑保证金净增加）

+支付的离退休人员工资（不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用）

+代垫、代付的各种款项

+属于经营活动的企业往来款

+其他应收款（收到的与经营活动有关的现金）

+其他应付款（收到的与经营活动有关的现金）

+现金捐赠

+终止确认的票据贴现息

+筹办期间的费用支出（对应经营活动部分）

注意：（1）期间费用中支付的工资、福利费、社保、税金、折旧、无形资产摊销除外

（2）营业外支出中处理固定资产损失、固定资产报废损失、实物捐赠支出等除外

讨论：关于企业间（无论是否为关联方）资金往来和拆借的流量表列示问题

此类资金拆借在现金流量表上的列报方式并无统一规定。一般理解所考虑的主要因素有：涉及金额大小；借款期