3.5其他债权投资的核算(课件）-高二《企业财务会计》同步教学（北京出版社）.pdfVIP

任务五其他债权投资的核算

一、其他债权投资概述

金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产：

1.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又以出售该金融资产为目标。

2.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基

础的利息的支付。

在会计处理上，以公允价值计量且变动计入其他综合收益的债权投资，应当通过“其他债权投资”

科目进行核算；指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，应当通

过“其他权益工具投资”科目进行核算。

二、其他债权投资的核算

（一）科目设置

其他债权投资——××债券——成本

——利息调整

——应计利息

——公允价值变动等

其中