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2026年税务师考试涉税服务实务综合测试卷

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，按照税法规定允许税前全额扣除的是（）

A.支付给关联方的利息费用，但不超过按照独立交易原则计算的部分

B.企业之间支付的管理费、广告费和业务宣传费，但不超过当年销售（营业）收入的15%

C.职工福利费，但不超过工资薪金总额的14%

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

【答案】D

【解析】选项A，企业之间支付的管理费、广告费和业务宣传费，不得在税前扣除；选项B，企业之间支付的管理费、广告费和业务宣传费，不得在税前扣除；选项C，职工福利费，但不超过工资薪金总额的14%；选项D，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，允许税前全额扣除。故正确答案为D。

2.某居民企业2025年度取得应纳税所得额为200万元，该企业适用的所得税税率为25%，假设该企业符合小型微利企业的条件，按照现行税法规定，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）

A.50万元

B.40万元

C.25万元

D.20万元

【答案】D

【解析】根据现行税法规定，符合小型微利企业的条件，其所得减按50%计入应纳