营业税处理与会计核算要点解析.pptVIP

会计学;5.1.2税目(shuìmù)和税率;5.1.3应纳税额的计算

1.营业税的应纳税额按照营业额和要求的税率进行计算。其计算公式为：

应纳税额=营业额×税率

营业额为纳税人提供(tígōng)应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用

2.营业额的特殊要求:计税依据

(1)全额计税。营业税的计税依据即营业额，是纳税人提供(tígōng)应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。

(2)差额（余额）计税。列举项目;(3)核定计税依据。

计税依据核定方法：计税依据显著偏低且无正当理由，或视同发生应税行为而无营业额的，税务机关有权确定营业额：

①按纳税人最近时期发生的同类(tónglèi)应税劳务的平均价格核定。

②按其它纳税人最近时期发生同类(tónglèi)应税行为的平均价格核定。

③按以下公式核定计税价格：

计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。;5.2.1会计科目标设置

应交税费—应交营业税

应交税费—应交营业税

借方贷方

当期应缴纳的营业税企业(qǐyè)已缴纳的营业税

余额：多缴的营业税余额：尚