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2026年最新税务师企业所得税法练习试题及答案

1.位于某地级市市区的甲智能设备制造企业为增值税一般纳税人，2026年度从业人数260人，资产总额4200万元，经核算当年实现会计利润296万元，其中发生符合税前扣除条件的公益性捐赠支出32万元、支付税收滞纳金3万元，取得持有时间8个月的上市公司股息红利10万元、国债利息收入6万元。不考虑其他纳税调整事项，甲企业2026年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.14.45B.14.65C.28.9D.29.3

答案：B

解析：甲企业2026年度符合小型微利企业判定条件，即从事国家非限制和禁止行业，且从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、年度应纳税所得额不超过300万元。根据2024年1月1日至2027年12月31日执行的小型微利企业所得税优惠政策，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。纳税调整层面，公益性捐赠扣除限额为年度会计利润总额的12%，即296×12%=35.52万元，实际发生捐赠支出32万元，未超过扣除限额，准予全额税前扣除，无需纳税调整；税收滞纳金属于不得税前扣除的支出项目，应做纳税调增3万元；国债利息收入属于法定免税收入，应做纳税调减6万元；居民企业持有公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息红利收入不属于免税收入范