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所得税会计实务指南

计税基础·暂时性差异·递延所得税·列报

第一章所得税会计概述

考点1：资产负债表债务法

所得税会计采用资产负债表债务法，从资产负债表出发，比较资产负债账面价值与计税基础，对两者差异区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认递延所得税负债和递延所得税资产，并结合当期应交所得税确定所得税费用。所得税费用不仅包括当期纳税义务，还包括未来期间应纳税或可抵扣影响。

考点2：基本程序

步骤

内容

确定资产负债账面价值

按会计准则确定期末数

确定计税基础

按税法规定确定未来可抵扣或应税金额

识别暂时性差异

区分应纳税和可抵扣差异

确认递延所得税

按预期收回或清偿税率计量

计算所得税费