企业所得税汇算清缴实务操作指南.docx

企业所得税汇算清缴实务操作指南

收入确认·扣除项目·纳税调整·申报表填报

第一章汇算清缴基础

考点1：汇算清缴对象与期限

企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

【提示】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

考点2：汇算清缴范围

纳税人类型

是否汇算清缴

查账征收居民企业

是

核定征收居民企业

是（B类申报表）

外业常驻代表机构

是

汇总纳税企业

总机构统一计算

第二章收入总额的税务处理

考