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合同负债与预收款核算——含科目设置与结转

覆盖合同负债口径、科目设置、结转分录与税会差异

新收入准则下，预收的货款在“合同负债”核算：科目用错、结转不及时、税会差异不处理，收入与增值税申报都会出错。本指引给出合同负债口径、分录与结转流程。

一、科目口径速查

表1预收类科目口径表

科目

核算

说明

合同负债

已收或应收客户对价而未履约

新准则

预收账款

租赁等非收入准则预收款

保留

应收账款

已履约未收款

—

应交税费

预收即纳税的销项税

—

合同资产

已履约附条件收款

区别应收

合同负债是不含税口径：收到预付款时，价款部分计入合同负债，增值税销项税额计入应交税费；按收到货款113万