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其他应付款挂了三年没动：长期挂账的税务稽查风险、转营业外收入的时点与进项转出处理

含长期挂账认定口径、确凿证据三分类、转营业外收入的企业所得税处理、对应进项转出情形、往来清理台账字段与可抄制度六条

适用对象：会计主管、财务负责人、内审、税务师｜依据：企业所得税法第六条及第八条、企业会计准则、国税总局2011年25号公告、增值税暂行条例

年关一过，账上那笔其他应付款——某商贸公司的余额又原样躺了一年，3年累计没动过1分钱、余额187万元。年审会计师问一句这笔还欠不欠、为什么不付，财务负责人支支吾吾答不上来；更麻烦的是，金税系统的底账比对会按账龄自动把挂账超36个月、单笔逾10万元的大额往来挑出来做风险提示。这笔钱到底是真欠着不用管，还是必须转成收入补25%的企业所得税，答案不看金额大小，看你能不能拿出确实无法偿付以外的反证。

网上的文章10篇有9篇停在应及时清理、加强往来管理这种话上，既不给你认定线，也不告诉你哪1天确认收入、进项跟不跟着转出。这份材料反过来：先把其他应付款按来源分成3类，再给1条认定线，然后逐类讲所得税确认时点、增值税13%或9%税率的进项转出处理，最后附1张字段级台账和6条能抄进制度的原文。

挂账三年不动，稽查真正盯的是三件事

别把其他应付款长期挂账当成单纯的会计科目问题，它在税务眼里同时踩3条线。第1条是收入完整性：一笔挂在负债方的钱，如果实际