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2025年最新中级会计师考试《财务管理》经典计算题与答案

1.甲公司编制2025年度现金预算，相关资料如下：

（1）2024年末现金余额为2万元，2025年不存在年初累计现金短缺。

（2）预计2025年各季度销售收入分别为：第一季度180万元，第二季度350万元，第三季度400万元，第四季度350万元。每季度销售收入中，本季度收现60%，下季度收现30%，下下季度收现10%。2024年第四季度销售收入为180万元，2024年第三季度销售收入为150万元。

（3）预计2025年各季度直接材料采购成本分别为：第一季度120万元，第二季度140万元，第三季度150万元，第四季度130万元。直接材料采购款当季支付50%，下季度支付50%。2024年末应付账款余额为70万元，全部为2024年第四季度未支付的材料采购款。

（4）2025年各季度人工成本分别为30万元、45万元、50万元、42万元，均在当季支付。

（5）2025年各季度制造费用、销售及管理费用合计分别为25万元、30万元、35万元、32万元，其中每季度非付现费用（固定资产折旧、无形资产摊销）为5万元。

（6）2025年第二季度购置生产设备一台，需支付设备款60万元；第四季度宣告并支付现金股利20万元。

（7）公司要求每季度末最低现金余额不低于10万元，现金不足时，可通过短期借款筹措，借款额必须是1万元的整数倍，借款年利率为6%