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固定资产盘亏处理实操

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年底固定资产盘亏一台笔记本怎么入账：盘盈盘亏账务处理、进项税转出判定与责任人赔偿的税前扣除

待处理财产损溢全流程分录、非正常损失进项转出三情形对照、损失扣除留存备查清单

适用对象：会计、财务经理、审计助理｜依据：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（总局公告2011年第25号）、增值税暂行条例第10条、财会〔2016〕36号

一、两台笔记本，两种命运：先定性，再入账，后扣除

每年12月31日盘点，是我最紧张的一天。去年行政部报上来一个数：笔记本少了两台。一台是仓库保管不善被人顺走了，台账上记着长期未领用，实际已丢失；另一台是夏天突发暴雨，仓库进水，泡坏了主板，彻底报废。两台机器在账上长得一模一样——都是固定资产、都是笔记本、都抵扣过进项税。但它们的处理，从会计分录到进项税再到税前扣除，没有一步是相同的。

干这行十几年，我见过太多会计把这两台机器一锅烩：要么两台都不做进项转出，第二年稽查一翻仓库台账，定性为管理不善，补税加滞纳金；要么两台都做了转出，明明是天灾，白白多交了十几万的税；还有的损失直接在汇算清缴里申报扣除了，什么资料都没留，税务约谈时拿不出证据链，只能调增补税。

所以这篇笔记就讲一条主线：先定性、再入账、后扣除。定性是判断这台资产的损失属于哪一类——管理不善、正常损耗，还是自然灾害，这决定了进项税转不转；入账是走待处理财产损溢过渡科目