股东借款12月31日前不还视同分红：关联借款利率红线、20%个税口径与跨年续借的合规路径.docxVIP

股东借款年底处理指南

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股东借款12月31日前不还视同分红：关联借款利率红线、20%个税口径与跨年续借的合规路径

视同分红四要件判定表、利息税前扣除双限制、年底三条处理路径对照

适用对象：企业主、财务负责人、代账会计｜依据：财税〔2003〕158号、财税〔2008〕83号、财税〔2008〕121号、企业所得税法实施条例第38条

一、先说个真事：账上躺了两年的80万

王总做建材批发十五年，公司账上有一笔挂了快两年的钱：其他应付款——王总，余额80万元。钱是他前年12月从公司账户转走的，当时嘴上说的是年底进货周转、先挪一下，过完正月就还。结果一忙，两年没人再碰这个科目。

在老板心里，这80万不算借款，是左兜放右兜。年底税务师事务所来做健康体检，项目经理翻到这张凭证，只问了三句话：这笔款哪天转出去的？还了吗？拿去做生意了吗？合同、发票、流水在哪儿？

三问两摇头。项目经理把笔一放：王总，按财税〔2003〕158号，这80万挂在您个人名下过了年度终了，又拿不出用于经营的证据，在税务局眼里这就不是借款了，是分红。80万乘20%，16万个税，滞纳金另算，还有罚款空间。

王总当场脸就白了：我自己的公司，拿自己的钱，还要交税？——要。这不是什么新规定，财税〔2003〕158号从2003年执行到今天，盯的就是这类账。每年12月，各地税务部门对其他应付款——股东这个科目的关注度都会明显上来，