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内部控制审计指南（新版）

第一章总则

一、指南适用范围

本指南依据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国审计法》《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）、《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号）、《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》等法规文件制定，适用于所有境内依法设立的大中型企业、境内上市公司、拟IPO申报企业、国有资产监管部门要求开展内控审计的国有及国有控股企业。

员工规模100人以上、年营业收入2000万元以上的制造业企业，员工50人以上、年营业收入1000万元以上的商贸服务类企业，必须全面执行本指南全部要求。微型企业可结合自身经营实际参照执行核心条款，不得随意删减资金、财务报告类核心审计流程。

本指南覆盖企业所有业务环节与管理流程，不存在审计盲区，所有纳入合并报表范围的下属分、子公司必须同步执行统一的内控审计标准，不得针对下属单位单独降低审计要求。审计工作开展过程中涉及的外部第三方合作机构，包括供应商、服务商、外包服务商的相关内控环节，也需纳入审计覆盖范围。

二、审计工作基本原则

内控审计工作全程严格遵循独立性原则，审计团队成员与被审计单位核心岗位人员不得存在近亲属关联关系，不得持有被审计单位直接股权超过1%，不得在被审计单位领取任何形式的劳务报酬，确保审计判断不受外部利益因素干扰。审计部门不得