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2026年高级会计师考试财务管理案例分析题及答案解析

案例一：制造业企业营运资金管理优化（3题，每题10分，共30分）

背景：

ABC机械制造公司成立于2010年，总部位于江苏省苏州市，主营数控机床设备生产与销售。2023年，公司年营业收入达15亿元，但应收账款周转率低于行业平均水平（行业平均为8次/年，ABC为6次/年），存货周转天数较长（平均180天），导致营运资金占用过高，财务风险加大。公司管理层计划通过优化营运资金管理提升资金使用效率。

问题：

1.分析ABC公司应收账款周转率低、存货周转天数长的可能原因，并提出改进建议。

2.计算ABC公司2023年营运资金需求量（假设销售增长率为10%，流动比率为2），并说明如何通过短期融资策略缓解资金压力。

3.设计一套营运资金绩效评价指标体系，并说明如何应用于公司日常管理。

答案与解析

问题1答案与解析：

可能原因：

1.应收账款管理松懈：信用政策过于宽松，对客户信用评估不足，导致逾期账款增多；缺乏有效的催收机制。

2.存货管理效率低：生产计划与市场需求脱节，导致原材料和产成品积压；仓储管理落后，未采用ABC分类法等精细化手段。

3.行业特性影响：机械制造业客户付款周期较长（如设备采购通常需分期付款），客观上拉低周转率。

改进建议：

1.应收账款优化：

-实施信用评级制