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企业所得税纳税调整实务手册：8类高频调整事项的口径、案例与台账做法

××科技有限公司财务部｜适用2025年度及以后申报期｜撰写人：张××

一、纳税调整到底在调什么

企业所得税的应纳税所得额不等于会计利润，中间隔着纳税调整。会计按会计准则记账，税法按税法口径计税，两者差异分两类：永久性差异，调了就完了，以后不会转回来，比如罚款支出；暂时性差异，今年调减、以后年度要转回调增，比如固定资产一次性扣除。做调整台账的第一件事，就是给每个差异项贴上永久或暂时的标签，标签错了，几年后的申报会连环出错。

我们公司2022年到2025年四个年度的调整数据显示，年均调增调减净额在120万元到350万元之间，涉及调整事项累计19类。我把出现频率最高的8类整理成这本手册，供部门新人和业务部门报销经办人参考。数据口径：公司账务系统与年度申报底稿，由我和李××共同核对，已与电子税务局申报数一致。

二、八类高频调整事项总览

表18类高频纳税调整事项汇总（基于2022—2025年度数据整理）

事项

调整方向

差异性质

涉及申报表

出现频率

业务招待费

调增

永久

A105000

每年

职工福利费超限

调增

永久

A105050

每年

罚没支出

调增

永久

A105000

偶发

研发费用加计扣除

调减

永久

A107012

每年

固定资产一次性扣除

调减

暂时

A1050