外币交易核算与期末汇兑损益调整处理操作指引手册.docx

外币交易核算与期末汇兑损益调整处理操作指引手册

（财务税务审计·数据与实例为据）

第一章外币交易界定与记账本位币

本指引适用于公司及1家出口子公司以外币计价或者结算的交易核算。记账本位币为人民币，主要结算货币为美元，本年美元结算额6860万元折合收入2.86亿元。

选定本位币考虑售价成本与融资影响，一经确定不得随意变更。本年未变更。

外币交易含购销、借款、兑换及投入。本年发生外币业务1860笔，涉及3家境外往来对手。

表4-1外币交易构成

业务类型

笔数

折合人民币

货币

占比

外币销售收入

860

1.86亿

美元

65.0%

外币采购支出

620

6860万

美元

23.9%

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