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2026年最新税务师财务与会计实务模拟练习试题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.甲企业为全面数字化电子发票试点一般纳税人，2026年2月购入用于生产经营的数据资源，符合《企业会计准则第6号——无形资产》中无形资产的确认条件，取得数电票增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额18万元；发生数据资源确权相关费用12万元，测试数据资产达到预定可使用状态前的调试费用8万元；为推广该数据资源面向下游客户开发的对接接口模块发生支出20万元。甲企业预计该数据资产可使用年限为5年，无残值，采用直线法计提摊销。根据2026年适用的税收政策，制造业企业新购进的单位价值不超过500万元的无形资产，准予一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。不考虑其他因素，2026年因该数据资产产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

A.186.67B.261.33C.277.33D.320

【答案】B

【解析】该数据资产的初始入账价值=300+12+8=320（万元），为推广客户对接模块发生的20万元应计入销售费用，不计入无形资产成本；无形资产当月增加当月开始摊销，2026年摊销月份为2-12月共计11个月，2026年末账面价值=320-320/5/12×11≈261.33（万元）；税法上准予一次性扣除320万元，计税基础为0，因此应纳税暂