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高级审计师考试真题附答案

必答题（共5题，每题10分，总计50分。应试人员须全部作答）

第1题

案例背景：某省审计厅派出审计组对某省直单位2023年度预算执行和决算草案进行审计，审计组组长由处级干部王某担任，审计组成员包括5名业务骨干和2名新录用公务员。审计实施过程中发生如下事项：

（1）王某考虑到新录用公务员李某刚通过注册会计师考试，专业能力强，直接安排其负责该单位“三公”经费、会议费的审计取证工作，并对其工作底稿直接予以复核认可。

（2）审计组在现场审计结束前，发现该单位存在挪用专项资金500万元的问题，因该单位负责人与王某是旧识，王某要求审计人员将该问题从审计报告初稿中删除，仅在审计组内部留存相关证据。

（3）审计组提交审计报告后，审计厅法规处审理时发现，部分审计事项的审计证据仅为被审计单位提供的说明材料，未获取相关原始凭证、银行流水等佐证材料，要求审计组补充取证。

要求：

（1）根据《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号），指出上述事项中存在的不符合审计质量控制要求的问题，并说明理由。（6分）

（2）简要说明审计机关应当建立哪些审计质量控制制度。（4分）

参考答案：

（1）不符合审计质量控制要求的问题及理由：

①事项（1）存在两项违规：一是未合理配备审计人员、违规安排新录用人员独立承担核心取证工作。根据国家审计准则，审计机关应当根据审计项目复杂度、审计人员专业能力