2026中级审计师《审计实务》模拟真题试卷解析.docxVIP

2026中级审计师《审计实务》模拟真题试卷解析

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.在执行采购与付款循环审计时，审计师发现被审计单位采购部门直接接触供应商进行询价，而采购价格审批权限由财务部门负责。根据内部控制理论，这种采购流程设计存在的主要风险是（）

A.采购价格缺乏市场竞争力

B.采购决策可能存在舞弊风险

C.采购效率可能降低

D.采购记录可能不完整

【答案】B

【解析】根据内部控制理论，采购与付款循环的关键控制要求是职责分离。采购部门直接接触供应商进行询价，而价格审批权限由财务部门负责，这种设计违反了职责分离原则。具体来说，询价与审批职能未有效分离，可能导致采购部门与供应商串通制定不合理的采购价格，从而产生舞弊风险。选项A虽然可能发生，但不是主要风险；选项C和D与内部控制设计直接关系不大。审计师应建议被审计单位将询价职能与审批职能分离，例如由采购部门负责询价，财务部门负责价格审批，以降低舞弊风险。

2.在对固定资产进行审计时，审计师采用抽样方法检查固定资产盘点记录。某审计师从固定资产总账中抽取了100项固定资产，发现其中有5项存在盘点记录与实物不符的情况。根据抽样理论，如果采用95%的可信度水平，该审计师可以推断被审计单位固定