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采购预付货款何时确认所得税收入

一、结论先行：核心判断

结论：先明确主体——确认所得税收入是销售方的义务；采购方支付预付货款

不确认收入。对销售方而言，预收货款方式销售商品，企业所得税在发出商品时

确认收入（国税函〔2008〕875号第一条第（二）项第2目）——收取预付款本身

不确认收入，货物发出、满足收入确认四条件时才确认收入的实现；对采购方而

言，支付预付货款计入预付账款科目，不确认任何收入，待取得货物（或发

票）时确认为存货成本或费用。

制度根源在于权责发生制（企业所得税法实施条例第九条）：属于当期的收入和费

用，无论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即

使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用——收到预收款只是资金流

入，不构成收入确认的充分条件。甘肃税务2026年3月答复案例明确：2025年11

月收到全额预付款、2026年2月发货交付验收合格的，确认为2026年度企业所得

税收入。

同时须注意三税（会计）确认时点的差异：企业所得税在发出商品时确认收入；

增值税按收讫款项/合同约定付款日/开票日孰先确定纳税义务发生时间（2026

年增值税法第二十八条，工期超12个月大型设备按收款或合同约定付款日）；会

计上按新收入准则在客户取得商品控制权时确认收入（通常为发货交付时）