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CPA会计·彩色复习笔记

第十九章所得税·第四节递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量

适用教材：2026年版CPA《会计》|整理日期：2026-10-19

确认的三项豁免·计量税率·资产的上限·计量复核

目录

TOC\o1-1\h\z\u一、递延所得税负债的确认与计量 PAGEREFsection-1\h1

二、递延所得税资产的确认与计量 PAGEREFsection-2\h1

三、递延所得税的三项确认豁免 PAGEREFsection-3\h1

四、计量：税率的选择与复核 PAGEREFsection-4\h1

五、数字例题（豁免判断＋税率变动） PAGEREFsection-5\h1

六、易错陷阱TOP8 PAGEREFsection-6\h1

颜色体系

含义

■蓝色

准则依据与概念结论

■橙色

底层逻辑与推导过程

■紫色

例题、题目与作答示范

■红色

易错点、命题陷阱与失分点

■绿色

解题技巧、口诀与秒杀公式

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一、递延所得税负债的确认与计量

除准则规定可以不确认的情形外，企业对于所有应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债（CAS18）。

为什么要全部确认？因为应纳税差异终将转回，未来必须补税——这是一项确定的义务