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CPA会计·彩色复习笔记

第十九章所得税·第一节所得税会计概述

适用教材：2026年版CPA《会计》|整理日期：2026-10-19

资产负债表债务法·会计利润与应纳税所得额·三步走框架

目录

TOC\o1-1\h\z\u一、所得税会计要解决什么问题 PAGEREFsection-1\h1

二、资产负债表债务法：准则法定方法 PAGEREFsection-2\h1

三、核心概念：会计利润、应纳税所得额、所得税费用 PAGEREFsection-3\h1

四、所得税会计三步走框架 PAGEREFsection-4\h1

五、易错陷阱TOP5 PAGEREFsection-5\h1

颜色体系

含义

■蓝色

准则依据与概念结论

■橙色

底层逻辑与推导过程

■紫色

例题、题目与作答示范

■红色

易错点、命题陷阱与失分点

■绿色

解题技巧、口诀与秒杀公式

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一、所得税会计要解决什么问题

《企业会计准则第18号——所得税》（下称CAS18）规范的是企业所得税的会计处理。问题的根源在于：会计与税法对同一笔业务的确认时点、计量金额可能不同，导致税前会计利润≠应纳税所得额。

底层逻辑：利润表是按会计准则算出来的账面成绩；税务机关按税法算应税成绩。两者差异