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中级审计师考试理论与实务试题及答案

一、单项选择题

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）

A.审计独立性仅指审计人员在执行审计业务时不受被审计单位的影响

B.审计独立性包括形式上的独立和实质上的独立

C.会计师事务所与被审计单位存在长期合作关系会必然导致丧失独立性

D.审计独立性要求审计人员与被审计单位管理层不存在任何经济利益关系

答案：B

解析：审计独立性是审计的核心原则，包括形式上的独立（外在表现）和实质上的独立（内心状态），B项正确。A项错误，独立性还包括不受其他外来因素影响；C项“必然导致”表述绝对，长期合作若采取防范措施（如定期轮换项目合伙人）可保持独立性；D项“任何经济利益关系”过于绝对，如审计人员持有被审计单位少量公开交易股票且不影响决策时，可能通过披露或回避保持独立性。

2.下列各项中，属于审计机关审计处理措施的是（）

A.责令限期退还违法所得

B.对直接负责的主管人员给予行政处分

C.提请司法机关追究刑事责任

D.向社会公布审计结果

答案：A

解析：审计处理措施包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得等（A项正确）。B、C项属于审计处罚措施；D项属于审计结果公布程序，不属于处理或处罚措施。

3.在财务报表审计中，注册会计师应当评估的重大错报风险是（）

A.仅包括认定层次的重大错报风险