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2026年最新税务师增值税法考试真题答案解析

1.某咨询公司为增值税小规模纳税人，2025年取得咨询服务收入320万元，转让闲置办公楼取得含税收入280万元，该办公楼购置原价120万元，对外提供员工通勤班车服务取得收入18万元（属于单位为聘用的员工提供服务范畴），则该公司2025年应税销售额判定一般纳税人资格登记的标准计算基数为（）万元。

A.320B.618C.338D.480

【答案】A

【解析】根据2026年税务师职业资格考试适用的《中华人民共和国增值税法》及《增值税一般纳税人登记管理办法》最新调整规则，年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，但纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额；单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不征收增值税，对应的收入不计入应税销售额基数。本题中转让闲置办公楼属于经营过程中偶发的不动产转让行为，不计入判定基数；员工通勤班车服务属于单位为聘用员工提供的非经营活动，不征收增值税，对应的18万元收入不计入基数；仅提供咨询服务取得的320万元收入计入一般纳税人登记判定基数，未超过500万元法定登记标准，纳税人可选择按小规模纳税人适用简易计税方法。考生易混淆点为将偶发不动产转让、非经营活动收入计入判定