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土地增值税清算实务完全解析**

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如何理解：

1、土地增值税只对转让国有土地使用权的征收，对转让集体土地使用权的不征税。

2、是只对转让的房地产征收土地增值税，不转让的不征税。如房地产的出租，虽然取得了收入，但没有发生房地产的产权转让，不应属于土地增值税的征收范围。

3、对转让房地产并取得收入的征税，对发生转让行为，而未取得收入的不征税。如通过继承、赠与方式转让房地产的，虽然发生了转让行为，但未取得收入，就不能征收土地增值税。

一、土地增值税清算的政策体系

《土地增值税暂行条例》

《土地增值税暂行条例实施细则》

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）

国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发〔2009〕91号）

《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）

二、土地增值税清算资料准备

1、土地增值税清算申报资料

国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发〔2009〕91号）

第十二条纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料

（一）土地增值税清算表及其附表（参考表样见附件，各地可根据本地实际情况制定）。

（二）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发