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让合并报表不再只是高手的“游戏”【会计实务经验之谈】

鸿昌公司为上市公司，属于一般纳税人，2009年有关业务资料如下：1．2009年1月1日，鸿昌公司以银行存款12000万元，自非关联方仁和公司购入华胜公司80％有表决权的股份。当日，华胜公司除一台管理用设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备公允价值为900万元，账面价值为400万元，该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。华胜公司2009年1月1日账面所有者权益总额为12000万元，其中，股本8000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为200万元，未分配利润为800万元。

2．2009年3月，鸿昌公司向华胜公司销售甲产品一批，不含增值税的货款共计2000万元，增值税为340万元，成本为1600万元。2009年12月31日，华胜公司已将该批商品对外销售60％，40％形成期末存货，但鸿昌公司未收到货款及增值税，为此计提坏账准备200万元。

3．2009年6月，鸿昌公司自华胜公司购入乙商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值率为0。华胜公司出售该商品不含增值税货款为500万元，增值税为85万元，成本为400万元；鸿昌公司已于当日支付货款及增值税税款。

4．2009年10月，鸿昌公司自华胜公司购入丙产品一批，已于当月支付货款及增值税。华胜公