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中美审计监管合作与中概股跨境上市前景

一、中美审计监管合作的缘起与演化逻辑

（一）跨境上市与审计监管管辖权的天然冲突

跨境上市是企业对接全球资本、拓展国际视野的重要路径，而审计监管作为证券市场信息披露制度的核心支撑，是保障投资者权益、维护市场秩序的关键环节。对于跨境上市企业而言，其同时受到上市地与母国的双重监管，审计监管领域的管辖权冲突具有天然性与普遍性。美国作为全球规模最大、流动性最强的资本市场，通过专门立法确立了对所有在美上市公司审计机构的统一监管权，要求为在美上市公司提供审计服务的各类会计师事务所，必须接受美国公众公司会计监督委员会的定期检查与执法调查，确保审计工作符合美国公认审计准则。这一规则适用于所有本土及境外审计机构，具有明确的域内法律效力。

而中国作为中概股企业的母国，出于维护国家数据安全、经济安全与监管主权的考量，相关法律明确规定，审计底稿等涉及企业核心经营信息、潜在敏感信息的资料，不得擅自向境外机构提供；境外监管机构如需调取相关资料或开展现场检查，必须通过中国监管机构的协助，严格依照中国法定程序进行。这种基于各自主权的监管规则差异，形成了跨境审计监管中的核心矛盾：美国监管机构要求直接行使法定检查权，中国监管机构则坚持维护境内监管主权与数据安全，双方诉求均具备合法性基础，但在缺乏有效衔接机制的情况下，极易形成监管僵局。郭雳（2021）的研究指出，跨境审计监管冲突的本