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税务师考试的税法科目个税部分考点汇总

一、个税基础税制要素考点

（一）纳税义务人的判定与纳税义务范围

纳税义务人的判定是个税学习的入门考点，也是考试客观题的高频考查点。我国个税按照居民个人与非居民个人两类主体划分纳税义务，采用住所与居住时间双重判定标准：其中住所标准指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住，即个人因学习、工作、探亲等临时事由消除后，最终需要返回的居住地点；居住时间标准指一个纳税年度内在中国境内累计居住满一百八十三天，两个标准满足其一即可判定为居民个人。居民个人需就境内外全部所得缴纳个税，非居民个人仅需就来源于中国境内的所得缴纳个税（国务院，2018）。

针对无住所个人的纳税义务，考试常考查梯度划分规则：居住累计不超过九十天的非居民个人，仅就境内支付的境内所得计税，境外支付的境内所得可免于纳税；居住累计超过九十天但不满一百八十三天的非居民个人，需就全部境内所得计税；居住累计满一百八十三天的居民个人，若连续居住不满六年，境外支付的境外所得可免于纳税，满六年则需就全部境内外所得纳税。考生需重点注意居住时间的计算规则：在境内停留不足二十四小时的当日，不计入境内居住天数，这一细节常作为选择题的陷阱设置点。

（二）征税范围的具体界定与税目区分

个税共设置九项应税所得，其中工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得，按年合并计税；经营所得单独计税；