合并财务报表编制要点与准则.pdfVIP

编制简易合并财务报表

尽管2011年针对发布了若干新准则，但整个2012年，F3/FFA考试大纲仍

继续考查以下准则所包含的原则：

•《国际准则第27号——合并及个别财务报表》

•《国际准则第28号——对联营企业的投资》

•《国际财务报告准则第3号——企业合并》

自2011年12月起，F3/FFA考试大纲新增两大考查领域——简易合并财务报表的

编制与财务报表的解读。

本文重点讨论考生必须理解的部分合并财务报表主要原则，并举例说明其如何在选

择题(MCQ)中进行考查。

本文并非涵盖合并的所有技术细节，而是为考生备考所需工具，使其能够应对

本卷预期的测试风格与难度层级。

(1)

如何识别母子公司关系？根据《国际准则第27号》定义，合并财务报表是

将作为单一经济主体列报的财务报表。由母公司及其子公司构成。

图示1展示了一个典型结构的示例。

本图示展示了母公司如何对子公司实施控制。在F3阶段，通常假设当母公司持有超过

50%的普通股（权益）–即拥有超过50%的表决权时，即存在控制关系。

PREPARINGSIMPLE

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