14033《内部控制与风险管理》每日一练 40页.pdfVIP

8.1（周四）知识点：内部控制与风险管理的最初形态：内部牵制

内部控制是在内部牵制的基础上发展起来的，内部牵制是内部控制与风险管理的最初形

态。

我国古代的内部牵制思想，最早可以追溯到西周。

15世纪末，随着资本主义经济的产生，意大利出现了复式记账法，其主要内容是账目

间相互核对，并实施一定程度的岗位分离。20世纪初，为了防范与控制经营风险，一些企

业逐步摸索出内部牵制制度，是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。

它基本上是以查错防弊为目的，以职务分离和交互核对为手法，以钱、账、物等为主要针

对事项。

从内部牵制在人类社会的发展脉络可以看出，分工是内部牵制产生的组织基础，而私有

制与社会化大生产是内部牵制发展的物质条件。

内部牵制制度的出现有其科学合理性，主要基于以下两个假定：第一，因为相互有了制

衡，在经办一项交易或事项时，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样错误的概率要

远小于一个人或部门。第二，两个或两个以上人员或部门有意识地合伙舞弊的可能性远低

于一个人或部门。

内部牵制的最初形式和基本形态是以不相容职务分离为主要内容的流程设计。无论内

部控制制度如何变迁，内部牵制都是内部控制制度的核心机制。

【判断题】分工与私有制是内部牵制产生与发展的必要条件。

A.正确

B