14033《内部控制与风险管理》学霸笔记汇总 100页.pdfVIP

第一章发展历程

第一节内部控制与风险管理的最初形态：内部牵制

知识点1：古代内部牵制思想的萌芽

内部控制是在内部牵制的基础上发展起来的，内部牵制是内部控制与风险管理的最初形

态。

公元前3600年至公元前3200年的苏美尔文化时期，内部牵制思想初现雏形。经手钱

财者要为付出款项提供付款清单，并由另一名记录员在付款清单上标注点勾、圈等核对符号

以查验账目。

我国古代的内部牵制思想多蕴含于政治活动之中，最早可以追溯到西周。西周的官厅会

计组织体系以司会为最高长官司，下设四个职能部门：司书、职内、职岁、职币。其中，司

书主管会计核算，而职内、职岁、职币分别负责出纳工作的三个方面，即“三分出纳制”。

在我国隋唐时期，高层社会组织管理机构包括六部、九寺、五监。六部重在发号施令，监督

实施；九寺和五监则重在秉承政令，而且九寺与五监之间分工明确，各负责其职内具体事务。

知识点2：近代内部牵制实践的发展

15世纪末，随着资本主义经济的产生，意大利出现了复式记账法，其主要内容是账目

间相互核对，并实施一定程度的岗位分离，在当时被认为是确保钱财和物品正确无误的理

想方法，极大地促进了内部牵制实践的发展。18世纪工业革命以后，形成的精细化分工为

内部牵制在工厂制