04 DivisionforAbandonedUnapprovedDropped Project Cost.doc

To: General Accounting Cc: Stanley Yu; Albert Law; Thomas Chui; Angela Koo; Brain Liao; Tracy Deng; Other Function Team Date: August 31, 2004 Subject: 04 Division for Abandoned/Unapproved/Dropped Project Cost Ref. No. 0049 为了进一步核算与监督美国会计准则下的暂未批准的新店项目/未获批准的新店项目/已批准后又停建的新店项目所发生的费用与支出，现增加一个损益表科目，并规定将该类费用开支记入04分区统一核算。以下就该科目的核算内容及在相关报表上的披露做出具体介绍，请在实际操作时参照执行。 定义 暂未批准的新店项目：是指该新店已纳入新店计划，但现仍处在美国本顿维尔总部的审批阶段，其最终审批结果尚未公布； 未获批准的新店项目：是指该新店已纳新店计划，但最终未获得美国本顿维尔总部的批准； 已批准后又停建的新店项目：是指该新店已纳入新店计划 会计科目使用说明 科目代码： 1053 Line-code: 22068 Line-code名称: 终止项目开支Dropped Project Expenses 科目英文名称： Abandoned/Unapproved/Dropped Project Costs 科目中文名称： 未批准及终止项目开支ther Expense 中方报表： 其他费用 04分区现核算内容 04分区现用来核算新店的在建工程，需要与营运店号结合使用。我们之所以采用04分区核算未批准或终止的新店项目所发生的费用与支出，主要是考虑到04分区现核算的内容主要为资产负债表科目，因此即使增加上述费用支出作为核算内容，也不会造成在建工程与该费用支出相互混淆，从而方便各功能小组查询分析。 新增核算内容使用指引 暂未批准的的新店项目 对于暂未批准的新店项目，分以下二种情况进行处理： 未建立合资公司的未批准的新店项目，其发生的费用统一由CHC代付，并在其8014/8015店04分区下的151科目核算，如果该新店获得批准，在该合资公司与新店系统设立当月，将上述费用支出转入新店的开办费核算。如果该新店最终未获得批准，则费用一直都在8014/8015店04分区下的1053科目核算。具体分录如下： 未批准前，由CHC代付费用。 借：04-8014/8015-1053 贷：银行存款 新店经美国总部批准并设立了店号以及合资公司后，将该部分CHC代付费用转入新店: 借：01-Store-09xx 贷：04-8014/8015-1053 系统结转开办费分录及后续核算同现行正常开办费核算。 已建立合资公司的未批准的新店项目，其发生的费用在该合资公司总部或分部成本中心的04分区核算。一旦该新店获得批准，在该新店店号设立当月，将上述费用支出转入新店的开办费核算。具体分录如下： 未批准前，由合资公司支付费用。 借：04-JV Overhead-1053 贷：银行存款 新店经美国总部批准并设立了店号后，将该部分费用转入新店: 借：01-Store-09xx 贷：04- JV Overhead -1053 系统结转开办费分录及后续核算同现行正常开办费核算。 未获批准的新店项目 对于最终未获批准的新店项目，其费用应视合资公司帐簿是否建立一直在CHC或各合资公司承担相关支出，具体其费用处理参照暂未批准的的新店项目的费用处理方法 已批准后又停建的新店项目 对于该项目，如果新店的店号仍未设立，其费用应视合资公司帐簿是否建立一直在CHC或各合资公司核算，具体核算方法参照暂未批准的的新店项目；如果新店的店号已经建立，在正式批准停建当月，将其开办费转入该新店的04分区下的1053科目核算，记入当期损益。项目停建后，为停建项目发生的其他直接费用如赔偿费、诉讼费、管理支出等，直接计入当期损益1053科目； 具体会计分录为： 1) 停建后，发生费用时 借：04-Store-1053 贷：05--8014/8015-银行存款 2) 获得停建批准当月，结转至资产科目中的开办费 借：04-JV Overhead-1053 贷：01-Store-446 生效日期及注意事项 该核算从2004年1月1日开始生效使用。 从