2003年11月1日启用新记帐汇率时外币帐户期初余额调整的帐务处理说明.doc

致 ： Angela Koo, Brian Liao, Cindy Zhang, Eric Zhu, Karen Song, JV Finance Managers 抄送： Stanley Yu, Albert Law, Tracy Deng 由 ： James Hu 日期: November 20, 2003 主题: 2003年11月1日启用新记帐汇率时外币帐户期初余额调整的帐务处理说明 Ref. No. 0034R2 根据我司《外币业务政策及程序》及其相关帐务处理指引，从2003年11月1日起所有沃尔玛中国集团下属中国公司(“中国公司”)及香港公司(“香港公司”)均需将原记帐汇率变更为2003年10月31日市场汇率 (“新记帐汇率”)，具体如下： 项目 原记帐汇率 新记帐汇率 美金：人民币 (USD : RMB) 1:8.2765 1:8.2766 美金：港币 (USD : HKD) 1:7.7980 1:7.7642 港币：人民币 (HKD : RMB) 1:1.0614 1:1.0660 中国公司及香港公司2003年11月、12月发生的外币业务均需以新记帐汇率入帐，12月31日再以当日市场汇率对外币帐户余额进行调整(12月31日之调整将另行通知)。 由于我司的外币帐户可归类为：外币银行存款、外币内部往来、应付海外供应商(520#)、美国总部往来(528#)及美国长期借款(529#)帐户。以下对各类外币业务帐户期初余额(2003年10月31日的帐户余额)调整为新记帐汇率时的帐务处理进行说明。 一、外币银行存款、应付海外供应商(520#)及美国总部往来(528#)帐户 推算汇兑损益 1、按科目逐一列示各外币帐户10月31日记帐本位币余额 2、用原记帐汇率推算出原币余额 应付海外供应商(520#)原币为美元；与美国总部往来(528#)原币为美元。 3、用新记帐汇率乘以原币余额得出新记帐汇率下的记帐本位币余额 4、新记帐本位币余额 - 原记帐本位币余额 = 汇兑损益 记帐分录为： 借/(贷)：XX-XXXX-1009/446 (注1) 借/(贷)：XX-XXXX-外币帐户 注1：处于筹建期的Store暂将汇兑损益计入“长期待摊费用446”科目，其他Store记入“财务费用1009”科目。 二、外币内部往来 中国公司与香港公司之间的内部往来主要包括进口资产往来与代垫费用往来。进口资产往来通常记在01及18分区(个别工程项目暂记在BI 05分区)， 原币主要包括美金与港币。 代垫费用往来通常记在05分区，原币主要为美元。 推算汇兑损益 1、对进口资产往来 从CIP小组获取10月31日进口资产本位币余额及原币余额 用新记帐汇率乘以原币余额得出新记帐汇率下的记帐本位币余额 新记帐本位币余额 - 原记帐本位币余额 = 汇兑损益 2、对费用往来 将内部往来科目余额扣除进口资产往来余额后的余额作为费用往来余额，推算调整差额的方法同一、1)，原币为美元 记帐分录为 借/(贷)：XX-XXXX-1009/446 (注2) 借/(贷)：XX-XXXX-外币帐户 注2：有关进口资产科目余额在记帐汇率调整时产生的汇兑差异，由于该差异不是由专门借款所致，因此不可以资本化。 三、美国长期借款(529#)帐户 推算调整差额的方法同一、1)，原币为美元 记帐分录为： 借/(贷)：XX-XXXX-725(注3) 借/(贷)：XX-XXXX-529 注3：此科目核算向美国总部的长期借款项目，在未来较长时间内无须归还，在本质上构成美国对我集团的投资，因此，汇率变动产生的汇率折算差异不确认为当期损益，而计入资产负债表科目725#，在“外币报表折算差异”项目下反映。 四、附表为本次调整差异汇总表，仅供大家参考。 五、生效日期：2003年11月1日 对以上处理方法或相关数据如有任何疑问，请与总部总帐组联系。 总部总帐组 2003年11月20日 GENERAL ACCOUNTING INTERNAL DISCUSSION MEMO Page 1 of 3