开办费账务处理指引.doc

开办费的定义 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间50分区的Admin store调整，采购办公室的开办费在50分区的JV overhead调整。 一、开业日以前月份的会计处理 所有费用项目按照沃尔玛会计科目汇总表（以下简称COA）的定义记录到相应的费用科目09xx、10xx和11xx中； 月结时每个Pass，系统会自动把各成本中心下的09xx(0950科目除外)、10xx和11xx的当期发生额结转到对应的19xx中。 二、开业当月会计处理 开业当月，系统不再自动结转09xx、10xx及11xx科目的金额到19xx科目中。 开业当月发生的开办费直接记到19xx中，而不是09xx、10xx及11xx科目中。 月底结账时完成手工分录将19xx科目余额按费用项目一次性结转到0950科目中，将开办费确认为当期损益。 三、开业次月会计处理 开办费在开业次月关账，故次月还可以调整开办费。 开业次月会计处理与开业当月会计处理基本相同，只是在开业当月，需将开业日以前月份累计的开办费一次性结转到开业当月的损益中，而开业次月则不存在结转分录。 美国会计准则下的帐务处理 一、开业日以前月份的会计处理 新店通过0446调整CN GAAP下开办费摊销为当期开办费0950， 0446科目金额为19xx科目汇总金额； 采购办公室通过0446按费用项目调整CN GAAP下开办费摊销为当期费用09xx。 二、开业当月份会计处理 冲回US GAAP下以前月份开办费摊销确认为当期损益的会计分录； 采购办公室的开办费需按费用项目调整为当期费用09xx。 新店当月发生开办费，在CN GAAP下已确认为当期损益，不需再作调整； 三、开业次月会计处理 同开业当月的开办费会计处理，新店不需调整，JV OH按费用项目调整。 举例 一、开业日以前的月份 例1：5746店付一笔商店自用品(0922)的款项，金额为人民币2,500元。(假设这是这家店在开业日以前月份唯一的一笔业务，属于01分区的费用) 原始分录 Dr：01-5746-0922(商店自用品) RMB2,500 Cr：BANK RMB2,500 系统自动结转0922科目到1922科目 Dr: 01-5746-1922 (商店自用品) RMB2,500 Cr: 01-5746-0922 (店铺用品) RMB2,500 US GAAP调整： 5746店属于LV Group 的S/C新店： Dr: 50-8522- 0950 (开办费) RMB2,500 Cr: 50-8522-0446 (开办费-资产负债表) RMB2,500 例2：长沙临时办公室付一笔饮用水(0913)的款项，金额为人民币900元。(假设这是这家采购办在开业日以前月份唯一的一笔业务，属于05分区的费用) 原始分录 Dr：05-8828-0913 （办公用品） RMB900 Cr：BANK RMB900 系统自动结转0913科目到1913科目 Dr：05-8828-1913 （办公用品） RMB900 Cr：05-8828-0913 （办公用品） RMB900 US GAAP调整： Dr: 50-8828- 0913 (办公用品) RMB900 Cr: 50-8828-0446 (开办费-资产负债表) RMB900 二、在开业日当月 例3：5746店报销一笔员工差旅费(0917)，发票金额为人民币800元(该笔费用是属于开 业前的费用) 原始分录 Dr: 01-5746- 1917 (差旅费) RMB800 Cr : BANK RMB800 2）手工分录将当月的开办费确认为当期损益 Dr: 01-5746-0950(开办费) RMB800 Cr: 01-5746-1917 (差旅费) RMB800 手工分录将开业日以前月份累计发生的开办费一次性确认为当期损益 Dr: 01-5746-0950(开办费) RMB2,500