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论中小企业内部控制制度的建设 ◆黎伯文 (从化市职业技术学校) 【摘要l在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复运用。有一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法 杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞规，独断专行．据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机 争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题。企业内部构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评 控制制度，是为企业适应生产经营管理的需要而产生的。是现代企价财务会计信息及各个管理部门的绩效。于是，各个管理部门更 业内部管理制度的重要组成部分。加强内部监督和管理，是提高经加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。 营水平和经济效益，促进企业发展的根本措施。本文就中小企业内 二、完善中小企业内部控制制度的几点建议 部控制制度建设的重要性，目前中小企业内控制度存在的问题和如 1．明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法 何去建立有效的内部控制制度等方面，对中小企业内部控制制度进 企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计 行T一些探讨。 划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一 【关键词】内部控制 内部控制制度 内部制度建设 般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重 要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工 随着市场经济的发展，会计工作渗透到经济活动的各个领域， 会计信息也越来越成为政府管理部门、投资者、债权人以及社会公 作人员分工负责，起到相瓦控制的作用。如汇出一笔采购货款，规 众进行宏观调控、改善经济管理、评价财务状况，防范经营风险、作 定要由采购经办人填写请款单，供应计划员(或供应部门负责人) 审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核 出投资决策的重要依据。但是，在现实生活中，由于法制观念的淡 薄和监督机制的不健全，一些企业通过账外设账、会计信息假造等 请款单的内容并核对采购预算后，编制付款凭证，最后由出纳员凭 违法的会计行为：偷逃国家税收，转移国家资产、欺骗投资者和社 手续完整的付款凭证办理订i款结算(出纳员开出汇款结算凭证，还 会公众，以达到种种非法目的。这些问题，不仅影响了会计职能的 要通过会计员审核)，前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的 发挥，而且也严重危害了社会经济秩序。针对当前一些企业内部 报帐业务，则规定要经过采购经办人填写报帐单，货物提运人员提 管理松散，内部控制薄弱，会计信息失真的问题，新修订的《会计 货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、 法》的第二十七条中规定，各企业必须建立健全内部会计监督制 帐单及验收凭证后才能编制转帐凭证报销。 度，而实施内部会计监督的关键就是建立健全内部控制制度。 2．明确资产记录与保管的分工 一、当前中小企业内部控制方面存在的问题 规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的 I．企业内部控制制度的不健全 安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、 现在很多的企业内部控制制度都不够全面，没有覆盖企业所 债权债务帐目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别 有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和各个操作环 掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上对领款、点验 节，从而使企业的会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失 安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细帐要设专人稽核或另 真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证 设记帐员记帐；管钱、管物、管帐人员因故离开工作岗位或调动工 保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚 作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的 至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一 交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的 个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，并以此为依据 复秤