保险负债公允价值评估应用分析.pdfVIP

维普资讯 T g c H N o L o G 保险负债公允价值评估应用分析 李淑_瑞 黄淮学院经济管理系 河南驻马店 463000 摘要：目前保 险公司会计计量 中还没有广泛使用公允价值信 息，虽然同历史成本相 比，公允价值更具决策相关性 ，但 可靠性较差，市场环境不够成熟。公允价值评估在保 险领域的运用，随着国际保 险实务的发展趋势 ，精算体制的完善 ，保 险负债的公 允价值评 估会得到共识而进入全面 实施 阶段 ，以推动保险会计理论和 实务的不断发展。 关键词 ：保险负债 公允价值 可比性 保险精算 从20世纪90年代起，国外学者就开始对保险负债公允价值 发生了一个根本性的改变。到了20世纪90年代，越来越多的资 (FairValuationofInsuranceLiabilities)在保险公司中的应用进行 产计价选择了公允价值这一计量属性 。目的是更为公正、合理 讨论。保险负债的公允定价与资产评估中的市场定价相对应 ， 地反映诸多复杂的金融工具的价值。 通过对保险负债进行公允定价，可以解决 目前保险公司财务报 在传统保险会计下保险资产和负债是基于不同的计量基 表中资产与负债计量属性不一致的问题，有效地提高财务报告 础的，资产使用的是市场价格，而负债使用的是运用精算技术 的相关性。这样能够更好地反映保险公司资产和负债的价值和 对未来责任计算形成的责任准备金，二者的计算缺乏计量的一 整个保险公司的价值，从而有利于保险公司的资产负债管理， 致性 。 有利于管理层做出正确及时的决策，也有利于监管机构采取相 公允价值框架在一定程度上会强化资产负债管理 ，公允价 应的监管措施。 值的使用有利于加强资产负债管理 ，提高保险监管的效率，保 目前我国主要从保险精算角度来探讨保险负债的计量方 险负债的公允价值在一定程度上提高报表的透明度。除了对长 法，随着精算技术的发展和精算制度的完善 ，保险会计中运用 期投资策略有一些影响外，公允价值对公司经营战略、保险产 公允价值计量属性的实践性将逐步增强。 品组合、保险新型产品开发和短期投资策略基本无影响。 1．公允价值的概念 但 目前部分保险公司只对个别科 目采用公允价值计量或 国际会计准则委员会(IASB)下属的保险指导委员会flnsur- 只在报表附注中披露公允价值信息，部分保险公司在会计要素 naceSteeringCommittee，ISC)将公允价值定义为：“在公平交易 的计量和编制财务报告中均未使用公允价值信息，可见 ，目前 中，熟悉情况的当事人 自愿据以进行资产交换或负债清偿的金 我国采用公允价值评估保险负债情况仍存在一些亟待解决的 额。特别对于保险负债 ，公允价值是在评估当日将保险责任转 困难 。 移给第三方承担而不得不向其支付的金额。” 2．1 信息质量的可靠性 方面 保险负债的公允价值 F(airValueofInsuranceLiabilities)是 相对于历史成本计量模式客观性、确定性和可验证性，从 公允价值会计(FairValueAccounting)针对保险行业的特殊情况 实际基础出发的特性，公允价值计量模式是个模糊的计量概 而对保险负债采用的评估价值。资产和负债的公允价值评估方 念。对于保险行业 ，保险负债不存在具有较强流动性的二级市 法是一致的，市场价格是公允价值的基础 ，是市场参与者对于 场，其公允价值不能稳定地获得，只能进行估算。 保险负债价值的共同认定。如果存在市场价格，保险负债的公 1)对盈余的影响。公允价值盈余比历史成本盈余波动大。 允价值就等于市场价格；如果不存在市场价格，保险负债的公 但是这种波动可能来 自于实际价值正常变动的反映，也有可能 允价值应该与市场上参与者的评估一致。