最新资产损失税前扣除管理办法解读.pptVIP

十、投资损失 （一）债权性投资损失 1、一般原则：依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认 2、特殊情况 （1）债务人或担保人依法破产、关闭、死亡，出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。 （2）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等； （3）债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，出具法院裁定证明和资产清偿证明； （4）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，出具人民法院裁定文书 （5)经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件 十、投资损失 （二）股权性投资损失 证据材料 1、股权投资计税基础证明材料；2、被投资企业破产公告、破产清偿文件；3、工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；4、政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；5、被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；6、被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；7、企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；8、会计核算资料等其他相关证据材料。 十一、对外担保损失 前提条件： 对外提供的担保与本企业生产经营活动有关。 被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任 经追索，被担保人无偿还能力 扣除办法： 比照本办法规定的应收款项损失进行处理 与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。 十二、关联交易的资产损失 范围： 向关联企业转让资产而发生的损失 向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失 必须执行独立交易原则 税收政策： 准予扣除 1、企业作出专项说明 2、出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料 扣除程序： 十二、不得税前扣除的资产损失 第四十六条　下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：　　（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；　　（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；　　（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；　　（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；　　（五）企业发生非经营活动的债权；　　（六）其他不应当核销的企业债权和股权。 十二、资产打包出售损失 概念： 将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额。 税收政策： 准予扣除 1、出具资产处置方案 2、各类资产作价依据 3、出售过程的情况说明 4、出售合同或协议 5、成交及入账证明 6、资产计税基础等 证据材料 十二、内控制度不健全操作不当损失 概念： 1、企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范形成的损失 2、业务创新但政策不明确、不配套形成的资产损失 应由企业承担的金额 税收政策： 准予扣除 证据材料： 出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。 十三、刑事案件损失 概念： 1、企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额 2、经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额 税收政策： 准予扣除 证据材料： 公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。 十四、附则 1、本办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。 2、省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法制定具体实施办法 3、本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）同时废止。 4、本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。 北京道正国际税务咨询有限公司是以税务鉴证、税收筹划、税务代理为主营业务的专业税务服务机构。具有人员年轻化，知识层次高，知识结构新，业务能力强的特点，目前已拥有一支涉税经验丰富、业务水平高、实力雄厚的人才队伍。能为客户提供高水平、高质量、高效率之服务。， 我们作为专业的税务服务机构，为房地产开发企业，高新技术企业、投资公司及金融保险业、娱乐服务业、建筑安装业 、