第6章流动资产管理.pptVIP

4、改变信用期的净损益 净损益=收益增加-成本费用增加 =10000-（3500+500+2000） =4000元由于收益的增加大于成本费用的增加，故应采用60天的信用期。 第三节存货管理 一、存货的定义和功能存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的物资，包括原材料和燃料、低值易耗品、在产品和半成品、产成品、商品等。 防止停工待料 功能 降低进货成本 适应市场变化 二、存货的成本 与储备存货有关的成本，包括采购成本、购置成本、储存成本、缺货成本等四种。 采购的固定成本——与采购次数无关 采购成本 采购的变动成本——与采购次数有关： 采购的变动成本＝本年采购次数×每次采购成本 购置成本＝年进货量×存货单价 固定储存成本——与存货储存量无关 储存成本 变动储存成本——与存货储存量有关： 变动储存成本＝年平均库存量×单位存货年储存成本 缺货成本 例题： 下列属于存货的储存变动成本的有（）A.存货占用资金的应计利息B.紧急额外购入成本C.存货的破损变质损失D.存货的保险费用 答案： ACD 存货总成本 TC = F1 + （D / Q） × K + D × U + F2 + KC × Q/2 固定采购成本 存货年需求量 每次采购批量 每次采购变动成本 存货单价 固定储存成本 储存单位成本 平均存货量 采购成本 购置成本 取得成本 储存成本 变动储存成本 三、存货控制决策（一）经济订货量基本模型1.经济订货量的概念按照存货管理的目的，需要通过合理的进货批量和进货时间，使存货总成本最低的进货批量，叫做最佳采购批量，也叫做经济订货量或经济批量。 2.决策相关成本 与存货决策相关的成本=变动采购成本+变动储存成本 其中：变动采购成本=每次采购的成本×年采购次数 变动储存成本=单位存货的年储存成本×年平均库存量 则 TC=K(D/Q)+KC(Q/2) 对Q求导 Q﹡=(2KD/KC)0.5 TC =(2KDKC)0.5 3.经济订货量模型的其他公式 每年最佳采购次数 N﹡=(DKC/2K)0.5 最佳订货周期T﹡=360/ N﹡=360×(2K/DKC)0.5 经济订货量占用资金I﹡=U× Q﹡/2=U（DK/2KC）0.5 例：某公司全年耗用甲材料180万千克，该材料每千克价格为30元，单位储存成本2元，每次采购成本50元。试确定该公司的经济订货批量、最佳订货周期、最低总成本及经济订货量占用资金。 * * 注意三个动机各自的影响因素 * * （1）在一定范围内现金的管理成本与现金持有量一般没有关系，所以属于决策无关成本； （2）由于现金的短缺成本具有不确定性，不易计量，所以在此也不考虑。 * 最佳现金持有量4万元；转换次数5次；最低总成本4000元 * 收账费用包括邮电通讯费、差旅费、法律诉讼费等。 * 赊销收入净额=销售净额-现金销售 销售净额=销售收入-折扣和折让 除非特别说明，销售收入均指销售净额。 * 56000元 * 采购的固定成本：常设采购机构的基本开支 采购的变动成本：差旅费、邮资 固定储存成本：仓库折旧、仓库职工的固定工资 变动储存成本：存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费 缺货成本：由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的损失，产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失。此外，如果企业以紧急采购代用材料来解决库存材料中断的问题，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本，因为紧急采购时的成本支出往往高于正常采购时的支出。 * 3000千克 6天 6000元 45000元 第六章 流动资产管理 流动资产的概念 是指企业可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，属于生产经营过程中短期置存的资产，是企业资产的重要组成部分。 流动资产的分类 1）根据流动资产所处领域不同 生产领域的流动资产 流通领域的流动资产 2）根据流动资产的用途不同 临时性流动资产 永久性流动资产 流动资产的特点 使用周转短 变现能力强 形态多样化 货币 资金 储备 资金 生产