第06章商业银行资金清算的核算.pptVIP

第三节 资金汇划清算系统的核算 四、系统内资金调拨及利息的核算 ㈡利息清算的核算 2.总行清算中心下划借款利息的处理 总行清算中心下划借款利息时，其会计分录为： 借：系统内款项存放—××分行存放备付金户 贷：金融企业往来收入—系统内往来收入户 清算行和省区分行收到后进行账务处理，其会计分录为： 借：金融企业往来支出—系统内往来支出户 贷：上存系统内款项 —上存总行备付金户 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈠发报经办行的核算 如为贷报业务，其会计分录为： 借：××科目 贷：待清算辖内往来 如为借报业务，会计分录相反。 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈡发报清算行的核算 如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，其会计分录为： 借：待清算辖内往来 贷：上存系统内款项—上存总行备付金户 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈢总行清算中心的核算 如贷方汇划款项，其会计分录为： 借：系统内款项存放—发报清算行存放备付金 贷：系统内款项存放—收报清算行存放备付金 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈣收报清算行的核算 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散式两种。 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈣收报清算行的核算 ⒈集中式 ⑴收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为： 借：上存系统内款项—上存总行备付金户 贷：待清算辖内往来 借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈣收报清算行的核算 ⒈集中式 ⑵收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。 如为贷方汇划业务，其会计分录为： 借：上存系统内款项—上存总行备付金户 贷：其他应付款—待处理汇划款项 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈣收报清算行的核算 ⒈集中式 如为借方汇划业务，其会计分录为： 借：其他应收款—待处理汇划款项户 贷：上存系统内款项—上存总行备付金 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈣收报清算行的核算 ⒈集中式 次日清算行代经办行确认后记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为： 借：其他应付款—待处理汇划款项户 贷：待清算辖内往来 借：待清算辖内往来 贷：××科目 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈣收报清算行的核算 ⒈集中式 如为借方汇划业务，其会计分录为： 借：待清算辖内往来 贷：其他应收款—待处理汇划款项户 借：××科目 贷：待清算辖内往来 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈣收报清算行的核算 ⒉分散式 ⑴收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，要即时传至收报经办行记账。 如为贷方汇划业务，其会计分录为： 借：上存系统内款项—上存总行备付金户 贷：待清算辖内往来 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈣收报清算行的核算 ⒉分散式 ⑵收到总行清算中心传来的批量汇划数据进行挂账处理。会计分录与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同，先转入“其他应付款”或“其他应收款”科目，待次日收报经办行确认后，冲减“其他应付款”或“其他应收款”科目并通过“待清算辖内往来”科目传至收报经办行记账。 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈤收报经办行的核算 如为贷方汇划业务，其会计分录为： 借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 如收到“信汇付款指令”业务，先进行账务处理，其会计分录为： 借：待清算辖内往来 贷：其他应付款—待处理汇划款项户 第三节 资金汇划清算系统的核算 五、汇划款项及资金清算的核算 ㈤收报经办行的核算 待收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇凭证核对相符后，再从“其他应付款”科目转入客户账户。其会计分录为： 借：其他应付款—待处理汇划款项户 贷：××科目 如先收到发报行寄来的第三、四联信汇凭证，应专夹保管，俟汇划业务数据到达后再作账务处理。 第三节 资金汇划清算系统的核算