第六章成本预算控制.pptVIP

例：本月实际产量400件，使用工时890小时，实际发生变动制造费用1958元；变动制造费用标准成本为4元/件，即每件产品标准工时为2小时，变动制造费用的标准分配率为2元/小时。 变动制造费用耗费差异=890×（1958/890－2）=178元 变动制造费用效率差异=（890－400×2）×2=180元 变动制造费用成本差异=178+180=358元 2变动制造费用的成本差异分析 变动制造费用的耗费差异是实际支出与按实际工时和标准费率计算的预算数之间的差额。由于后者是在承认实际工时是必要的前提下计算出来的弹性预算数，因此该项差异反映耗费水平即每小时业务量支出的变动性制造费用脱离了标准。耗费差异是部门经理的责任，他们有责任将变动制造费用控制在弹性预算限额之内。 变动制造费用效率差异，是由于实际工时脱离了标准多用工时导致的费用增加，因此其形成原因与人工效率差异相同。 四、固定制造费用成本差异的计算与分析 1、固定制造费用成本差异计算 固定制造费用成本差异的分析方法有“二因素分析法”和“三因素分析法”两种。 二因素分析法：是将固定制造费用差异分为耗费差异和能量差异。 固定性制造成本费用=耗费差异+能量差异 实际工时×实际分配率 　　　　　　　耗费差异 生产能量×标准分配率 　　　　　　　 能量差异 标准