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* **公司财务部内训教材 成 本 管 理 **公司财务部内训教材 成本规划、分析与管理 * 成本管理 黄子俊 编写 2007年3月 **公司财务部内部培训教材 第一部分 成本的基本认识 1.1 成本概念 1.2 成本费用构成 1.3 成本的分类 1.4 现代成本管理系统的构成 第二部分 成本管理分析的入手点 2.1 成本水平分析 2.2 盈亏分析 第三部分 成本管理状况分析 3.1 成本预测 3.2 成本计划 3.3 成本控制 3.4 成本核算的原则要求 3.5 成本核算的方法 3.6 成本核算分析 3.7 成本分析与考核 3.8 降低成本的途径 3.9 成本管理的输出效果及管理环节 综 述 目 录 * 第一部分 成本的基本认识 主要内容 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成 1.1 成本概念 生产过程中消耗的生产资料的转移价值 C 以工资及其附加费等 分配给劳动者个人部分 V 以税金和利润的形式 上缴或企业留利 M 活劳动新 创造的价值 产品 成本 产品 价格 产品价值的货币表现 产品价值 W 产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所支出的费用总和。也就是产品再生产经营过程中消耗的物化劳动的货币表现。从其经济实质看，成本是产品价值的一部分： 产品价值W=C+V+M * 成本费用的分类很多企业中经常接触的是按经济用途的分类，这是财务会计学传统的分类方法。在制造业中，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本两类。生产成本也称作制造成本，非生产成本又称作期间费用。 成本费用 生产成本 期间费用 直接材料 直接人工 制造费用 管理费用 营业费用 财务费用 参与成本计算 构成产品制造成本 不参与成本计算 直接计入当期损益 1.2 成本费用的构成 * 按成本和业务 量的关系划分 变动成本 固定成本 半变动成本 这样的分类对于企业成本的计划、分析和控制特别重要。掌握其变动的规律，运用这个规律就能更好地为成本管理服务。 固定成本是指其成本总额不随产量的变动而变动，在短期内相对稳定的成本。但在单位成本中是随产量的增加而减少的。 1.3 成本的分类 分类1 分类2 按成本责任划分 可控成本 不可控成本 在特定时期内，特定部门可以直接影响其发生额的成本称可控成本。 反之，在一定时期内部门领导无权或无法直接影响其发生额的成本，称不可控成本。 这样分类有利于分清成本的责任部门，进行成本控制和考核各部门的工作业绩。 * 成本会计管理系统图 成本管理目标 制定成本计划 执行成本计划 检查成本计划 成 本 决 策 成 本 预 算 成本核算 成本控 制 成本责任 成本 考核 成本分析 成本事先控制 成本事中控制 成本事后控制 成 本 预 测 成本报告 ? 反馈 反馈 上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本预测的结果。成本预算是成本决策所确定目标的具体化。成本控制是对成本预算的实施过程进行全面监控，保证决策目标的实现。 1.4 现代成本管理系统的构成 * 第二部分 成本管理分析的入手点 主要内容 2.1 成本水平分析 确定代表性产品 对代表性产品进行单位成本分析 成本构成排列分析 变动成本和固定成本分析 2.2 盈亏分析 确定代表性产品 对代表性产品进行单位成本分析 成本构成排列分析 变动成本和固定成本分析 * 2.1 成本水平分析 1.确定代表性产品 在多品种生产的企业选择, 从 产量（产值） 销售收入 利润 对企业经济效益影响较大的产品作为重点分析的对象。 2.对代表性产品进行单位成本分析 分析单位成本水平升降变化情况，运用比较法，分析本企业近几年来（纵向）单位成本的变动趋势。 与同行业最有可比性企业的先进水平（横向）进行比较 通过成本水平的纵向和横向比较分析可提供成本水平方面存在问题的线索，以便进行深入分析。 3.成本构成排列分析 一般对被分析企业的成本构成现状或单位成本比同行业先进水平差距大的产品，应进一步做成本项目排列分析。 从排列图中可以一目了然地找到影响成本的主要因素是哪些，然后深入现场，在调查分析的基础上结合A、B、C分类法，抓住主要矛盾，层层解剖，找出成本高的主要原因，提出降低成本的具体措施。 4.变动成本和固定成本分析 1、首先应分清那些是属于变动成本，那些是属于固定成本。这是采用这种方法进行成本分析首先遇到