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银行会计 讲授内容 第一章 概 论 第一章 概 论 第一节 银行会计的对象和特点 第二节 银行会计的组织与管理 第三节 银行会计科目 第四节 银行会计记账方法 第五节 银行会计凭证 第六节 银行会计账务组织 第一节 银行会计的对象、和特点 商业银行的资产业务 是商业银行运用其集中的货币资金从事放款、投资(证券投资、现金资产投资、固定资产投资)、租赁、买卖外汇、票据贴现等的业务。 其中最主要的是贷款业务和投资业务。 商业银行的负债业务 通过负债业务，商业银行获得资金。其主要方式是吸收存款、发行金融债券、借款(包括同业拆借、向中央银行借款和在国际货币市场借款)、应付款、结算款等。其中最主要的是通过吸收存款获得资金。 商业银行法的中间业务 是商业银行利用自身的设备设施和人员，为客户代理支付和办理其他委托事项并从中收取手续费的业务。其中主要包括办理国内外结算，代理发行、代理兑付、承销政府债券，代理买卖外汇，提供信用证服务及担保，代理收付款、代理保险、提供保管箱等业务。 第三节 银行会计科目 一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。 1、按照凭证的性质分类 原始凭证 记账凭证 复式凭证 单式凭证 2、按凭证的格式分类 基本凭证 特定凭证 现金收付凭证：用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证。 转账凭证：反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。 金融企业明细核算的程序 甲种帐：设置借方、贷方和余额三栏金额。适用于银行内部资金的账户，以及不计息的账户。 乙种帐：设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户，如“活期储蓄存款”。 计息余额表余额表 一般余额表 （ 1 ） 计息余额表:该表适用于计息的各种科目。编者的方法为：每日营业终了，根据各科目分户帐当日最后余额填列。若当天未发生收付业务，则根据上一日余额填列。 （2） 一般余额表：该表适于不计息的各科目，按各分户帐当日余额抄列  一般余额表（） 年 月份 利率：共 页第 页 4、现金收入（付出）日记簿 是反映和控制现金收入、付出情况的序时账簿，由出纳根据现金收入和付出传票分别逐笔进行登记。每日营业终了，结出收入合计数和付出合计数，并将合计数记入现金库存簿。故应与现金库存簿和会计总帐科目的对应项目核对相符。 金融企业总账核算系统 银行（ ）日计表年 月 日 共 页第 页 转帐贷方传票 特定凭证 由客户填制并提交 通常一式多联 银行统一 印制 如现金交款单，现金支票、进帐单、 信汇凭证、电汇凭证等 Diagram 2 “先收款，后记帐” “先记帐，后付款” “先记付款单位的分户帐，后记收款单位分户帐” Diagram 2 收款 业务 付款 业务 转账 业务 会计凭证 如何传递 第六节 银行会计账务组织 账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成； 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。 一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。 余额表 登记簿 分户账 明细核算 系统 会 计 凭 证 （即 传票） 分户账 余额表 登记簿 登记 登记 填列 1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。 2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。 3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。 丙种帐：设置借方、贷方发生额和