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八、业务外包 业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（即承包方）完成的经营行为。 企业的业务外包应关注的风险： 外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。 业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。 业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。 公司风险与战略管理 内部控制（3） 五、研究与开发 研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动，是企业进行自主创新的重要手段。 研发管理环节：技术战略、研发计划、立项、审批、研究、成果验收、成果管理、使用。 企业开展研发活动应关注的风险： 研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。 研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。 研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。 研发活动控制关键点 ①建立完善的立项申请程序，展开可行性研究； ②审批通过，重点关注研究项目对促进企业发展的必要性、技术先进性以及成果转化的可行性。重大的研究项目应当报经董事会或类似机构集体审议； ③研究过程管理，落实岗位责任制，监督进程； ④与合作方／外包方签订合同，约定明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属、研究进度和质量标准等内容； 研发活动控制关键点 ⑤研究成果验收，确定是否申请专利，或作为非专利技术、商业秘密等； ⑥明确核心研究人员名单和工作范围，签署保密协议；签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等； ⑦建立研究开发活动评估机制。 六、工程项目 工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。 项目管理目标：保证项目的进度、成本和质量。 工程项目可能存在的风险点：立项、招标、造价、建设、验收等。 六、工程项目 企业工程项目应关注的风险： 立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。 项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。 工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。 工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。 竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。 1．工程立项阶段 ①制定专业标准以确保可行性研究科学，准确和公正； ②组建项目审评组或委托具有资质的专业及独立于项目可行性研究组的机构对项目可行性研究报告进行审评； ③规定权限和程序，对工程项目进行决策并要求署名记录。重大工程项目的立项，应报经董事会或类似权力机构集体审议批准。 2．工程招标阶段 ①依照国家招投标法的规定及遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要条款的招标文件，如技术要求、主要合同条款、评估的标准和方法等； ②依法组建评标委员会，确保其成员有较高的职业道德水平及专业知识和经验进行客观评标： ③对投标人的信息采取严格保密措施，例如：限制未经授权人员接触标书、所有人员不在开标前开启投标文件： ④与中标人订立书面合同，明确双方权利，义务和责任。 3．工程造价阶段 导致项目投资失控 工程造价信息不对称 技术方案不落实 预算脱离实际 ①明确初步设计概算和施工图预算的编制方法； ②按照规定的权限和程序进行审核批准，确保概预算科学合理； ③建立设计变更管理制度，因过失造成设计变更而影响造价，应实行责任追究制度。 4．工程建设阶段 对施工阶段进行管理，以防质量未达标而影响项目的预期效益。 ①在采购工程物资时，参照《企业内部控制指引第7号采购》中有关的内控措施； ②实行严格的工程监理制度，未经监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收； ③施工单位需在施工前列出重要的质量控制点，获得监理机构同意后，实施质量及安全预控； ④严格控制工程变更，重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新屡行审批手续。 5．工程验收阶段 ①编制竣工决算，开展竣工决算审计、审批决算、组织验收； ②将整个工程各环节的文件资料按国家有关档案管理规定归档； ③建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。 七、担保业务 担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担