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国有建设单位会计制度
一、总说明
1.本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位,包括当年虽未安排基本建设投资,但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。
凡是符合规定条件,并报主管财政机关审核批准,建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的,不再执行本制度,应执行相应行业的企业会计制度。
2.各省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下,可以结合本地区的具体情况,对本制度作必要的补充,并报财政部备案。国务院主管部门根据本制度,对其直属建设单位所作的补充规定,也应报财政部备案。
3.建设单位应根据本制度规定和各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定,设置和使用会计科目。
本制度规定的总账科目,建设单位在不违反概(预)算和财务制度等规定,不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下,可以根据实际情况,作必要的增加、减少和合并。
对明细科目的设置,除本制度已有规定外,建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下,可以根据需要,自行规定。
本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。
建设单位在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不能只填科目编号,不填科目名称。
4.建设单位对外报送的财务会计报表的具体格式和编制说明,由本制度规定;建设单位内部管理需要的财务会计报表由建设单位自行规定。
基层建设单位会计报表的报送时间,由国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门自行规定。
财务会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。
向外报出的财务会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:建设单位名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等。并由单位领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
5.建设单位的财务会计报表应报送当地财税机关、开户银行和主管部门。其他需要报送的单位,由各级财政部门或主管部门规定。
同时有中央和地方两级财政预算拨款的建设单位,应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门,并同时抄送拨出款项的其他部门。
国内合资建设的基建项目,应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门,同时抄送拨出款项的其他部门。各部门、各地区在汇编会计报表时,应分别汇总各自投资部分,所投资金完成的交付使用资产和各项投资支出以及各种结余资金,均按投资比例计算确定。
中央主管部门对地方项目的补助性投资,划转预算的,由地方项目统一编报会计报表;不划转预算的,仍应由中央主管部门编报会计报表。
6.本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。二会计科目
(一)会计科目表
序号? ?编号? ?? ?资金占用类科目
1? ? 101? ?? ? 建筑安装工程投资
2? ? 102? ?? ? 设备投资
3? ? 103? ?? ? 待摊投资
4? ? 104? ?? ? 其他投资
5? ? 111? ?? ? 交付使用资产
6? ? 121? ?? ? 应收生产单位投资借款
7? ? 201? ?? ? 固定资产
8? ? 202? ?? ? 累计折旧
9? ? 203? ?? ? 固定资产清理
10? ?211? ?? ? 器材采购
11? ?212? ?? ? 采购保管费
12? ?213? ?? ? 库存设备
13? ?214? ?? ? 库存材料
14? ?218? ?? ? 材料成本差异
15? ?219? ?? ? 委托加工器材
16? ?231? ?? ? 限额存款
17? ?232? ?? ? 银行存款
18? ?233? ?? ? 现金
19? ?241? ?? ? 预付备料款
20? ?242? ?? ? 预付工程款
21? ?251? ?? ? 应收有偿调出器材及工程款
22? ?252? ?? ? 其他应收款
23? ?253? ?? ? 应收票据
24? ?261? ?? ? 拨付所属投资借款
25? ?271? ?? ? 待处理财产损失
26? ?281? ?? ? 有价证券
27? ?301? ?? ? 基建拨款
28? ?302? ?? ? 联营拨款
29? ?303? ?? ? 企业债券资金
30? ?304? ?? ? 基建投资借款
31? ?305? ?? ? 上级拨入投资借款
32? ?306?
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