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2011CPA审计 背诵 第三章 注册会计师法律责任 第三节 中国注册会计师的法律责任 P30 第四章 注册会计师执业准则 第二节 鉴证业务基本准则 P44 第三节 质量控制准则** P55 第五章 职业道德基本原则和概念框架* P77 第六章 审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求** P94 第七章 审计目标* 第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提 P131 第八章 审计计划 第二节 总体审计策略和具体审计计划 P151 第三节 审计重要性** P156 第九章 审计证据 第三节 函证* ** P176 第四节 分析程序** P183 第十章 审计抽样** P188 第十二章 审计工作底稿 P240 第十三章 风险评估*** P255 第十四章 风险应对** P302 第十五章 销售与收款循环的审计*** P325 第十六章 采购与付款循环的审计** P357 第十七章 生产与存货循环的审计* P384 第二十章 货币资金的审计 P429 第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑 第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任** P447 第二十二章 审计沟通 P467 第二十三章 利用他人的工作 第一节 利用内部审计工作 P485 第二节 利用专家的工作* P489 第二十四章 对集团财务报表审计的特殊考虑** P497 第二十五章 其他特殊项目的审计 第一节 审计会计估计** P515 第二节 关联方的审计* P529 第二十六章 完成审计工作 第五节 书面声明* P570 第二十七章 审计报告** P576 第四节 非标准审计报告* P588 第二十八章 特殊审计领域* P621 第五节 企业内部控制审计** P642 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 第一章 注册会计师审计职业特点 审计的含义 P7 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。 ――――――――――――――――――――――――――――――――――― 第三章 注册会计师法律责任 “不实报告” P34 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。 利害关系人的含义 P34 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。 事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。（全新表达，注意理解） 归责原则和举证分配原则 P35 (1)过错责任归责为基础，适用过错推定原则和举证责任倒置模式； (2)会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。 事务所可以通过提交相关的执业准则和审计工作底稿证明自己没有过错。 除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起，否则就可以推定不实报告与损失的因果关系存在。连带责任▲ P36 注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。 (1)与被审计单位恶意串通； (2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明； (3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告； (4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明； (5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明； (6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。 过失责任的情形-按过失大小 ▲ P37