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公司风险与战略管理 内部控制（6） 第六节 审计委员会的监察角色 一、审计委员会与内部控制 审计委员会在组织中的地位： 在董事会下设立审计委员会 审计委员会职责： 审查企业内部控制 监督内部控制的有效实施 内部控制的自我评价 协调内部控制及其他相关事宜 负责整个风险管理过程 审计委员会负责内部控制和风险管理，除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。 审计委员会负责人任职资格 审计委员会负责人任职资格： 独立性：独立的、非行政董事组成 良好的职业操守： 专业胜任能力：相关财务经验 二、审计委员会履行职责的方式 建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。 审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席。 审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。 三、审计委员会与合规 董事会、审计委员会、管理层、审计师就对外报表合规性的职责分工。 董事会负最终责任。 审计委员会替董事会把关：核查对外报告（财务报表及表后所附信息），复核重大财务报告事项；听取审计师的意见；必要时向董事会汇报情况； 管理层编制财务报表。 审计师编制审计计划，并进行审计。 四、审计委员会与内部审计 审计委员会的工作目标：确保公司内部控制体系充分且有效。 审计委员会职责： 监督内部审计委员的工作。 监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。 批准对内部审计主管的任命和解聘。 确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。 复核及评估年度内部审计工作计划。 接收内部审计部门工作的定期报告。 复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。 确保内部审计部门提出的建议己执行。 保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。 审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。 （一）内部审计活动 如何确保审计活动顺利开展？ 审计人员的独立性 审计人员向上汇报渠道畅通 审计人员有足够的权限 审计人员岗位胜任素质：知识、技能和态度 （二）内部审计师在企业中的地位 （无新意，重复上段） 内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。 内部审计师必须了解企业的策略方向、目标、产品、服务和程序。 审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告。 内部审计师必须保持客观和独立。 （三）内部审计师的职能范围 内部审计的目的： 评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性； 确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产； 确定公司是否遵循了法律法规及其自身制定的政策； 管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。 为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议； 帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法。 帮助董事会和管理层评价在收购计划及实施过程中的安全措施及控制，包括适当的文件记录及审计痕迹。 （四）内部审计报告 审计报告没有规定格式。 审计报告的主要内容： 工作目标：审计范畴和目标 审计师已实施的程序概述 审计意见及建议 审计报告沟通程序： 完成审计后，内部审计师首先会与部门经理会面，审核内部审计报告草稿，更正任何不精确的信息，并就管理层的承诺和行动达成一致。 将内部审计报告终稿提交给有责任且有权力按照建议执行任何纠正举措的管理人员。 应进一步跟进，使内部审计师能够确定如何部署任何商定的举措，并将未来审计活动的重点放在新的领域中。 审计师应及时跟进，并将结果向董事会或其下属的审计委员会报告。跟进活动一般首先获得审核管理层的反应，然后确认纠正措施是及时且有效的。 五、审计委员会与外聘审计师 审计委员会的责任 承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任； 监督新审计师的选择过程； 批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。 复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。 审计委员会执行审计工作完成后的复核。 订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。 确信本企业未雇用审计小组成员的家庭成员，审计师及其员工与本企业无财务、雇佣、投资或业务关系。 审计委员会还从审计师获取信息，以维持独立性及对相关专业规定的遵守情况进行监察，包括关于轮换审计合伙人。 审计委员会与董事会达成一致，对企业关于雇用外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察。 监察外聘会计师事务所原雇员现在在本企业担任高级职务。 外聘审计师为本企业提供非审计服务的政策。 六、向股东报告内部控制 企业董事会应维持完善的内部控制系统以保护股东投资及公司资产安全，并将企业业绩及内部控制情况告知股东。 董事会内