第15-29章.docVIP

第十五章　销售与收款循环的审计 1.主营业务收入实质性分析程序（100％掌握） （1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数据等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因； （2）计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因； 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因； 将与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际金额。1、查找未入账的应付账款（100％掌握） （1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。 （2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。 （3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。 （4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 （5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 1、如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：（100%背） （1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； （2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 2．存货监盘的三环节（100％掌握） （1）检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试； （2）观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况； （3）获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。 3.注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，根据下列主要的情况，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排：（100％掌握） （1）存货的特点； （2）存货盘存制度； （3）存货内部控制的有效性。 4．制定存货监盘计划应考虑的相关事项（100%背） （1）与存货相关的重大错报风险； （2）与存货相关的内部控制的性质； （3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令； （4）存货盘点的时间安排； （5）被审计单位采用的盘存制； （6）存货的存放地点，以确定适当的监盘地点； （7）是否需要专家协助。 5．存货监盘计划的内容（100%背） （1）存货监盘的目标、范围及时间安排； （2）存货监盘的要点及关注事项； （3）参加存货监盘人员的分工； （4）检查存货的范围。 6．在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。（100%背） 第十九章 投资与筹资循环的审计 无 第章　 1.应对舞弊的总体应对措施（100％掌握） （1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果； （2）评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告； （3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。 2.针对认定层次舞弊风险实施的审计程序（100％掌握） （1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息； （2） 改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试； （3） 改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。 3.注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实施的审计程序（教材P458，重点掌握） （1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当； （2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险； （3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否